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内部控制鉴证报告“机会主义”倾向研究
【作者】 宋蔚蔚
【关键词】 内部控制鉴证 机会主义 信息披露
【摘要】本文以2006-2009年期间深沪主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制鉴证报告为对象,研究其披露行为的＂机会主义＂倾向。研究表明仅有10%左右的公司出具了内部控制鉴证报告,而出具鉴证报告的公司存在＂机会主义＂倾向——即上市公司决定是否出具内控鉴证报告时,并不是一种＂习惯性＂选择;在＂鼓励自愿＂的条件下,有些公司首年出具了内控鉴证报告,次年则放弃继续出具。通过实证研究结果表明,当内控目标发生偏离,人事变动,信号传递失效时,内部控制鉴证报告的自我选择会发生变化;经济效益有所改善,没有违规和财务重述,董事长、总经理很少变更,注册会计师事务所少更换,市场信号传递越充分,以及处于＂三大板块的公司＂越有可能保持内部控制鉴证报告的持续性。
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