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会计准则国际趋同背景下会计对象分类差异研究
【作者】 赵红卫 陕西师范大学教育学院 西安710062 河南财政金融学院 郑州451464
【关键词】 会计准则 会计要素 会计科目 基本分类 国际趋同
【摘要】建立全球性的通用会计准则已成为趋势。会计要素与会计科目是会计准则制定的重要内容，是对会计对象的基本分类和进行会计核算的基础，两者基本分类之间既高度相关，又显著差异，遵循着对应设置、拆分配比、拆分单列、损益合并、权益合并、考虑特殊六条演进路径。本文首先从设置目标、服务对象、具体用途三个方面规范研究，为两者基本分类差异提供合理理论解释，提出会计要素具有鲜明的外部性、高层级、统一性特征，而会计科目则具有鲜明的内部性、低层级、灵活性特征；其次，以生产制造企业主营业务利润形成过程为例的实证研究，为两者基本分类差异提供充分实务论证；最后，通过中、美会计要素基本分类对比，提出加快会计要素与会计科目基本分类改革，对推进我国会计准则国际趋同，引导社会资源配置具有重要战略意义。
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